고액 부동산(주택+토지)에 부과하는 세금

1. 주택, 종합합산토지, 별도합산토지로 구분하여 과세표준 계산

   • 주택 : 주택, 오피스텔 등

     종합합산토지 : 나대지, 잡종지, 분리과세가 아닌 농지·임야·목장

     별도합산토지 : 일반건축물의 부속토지, 인·허가받은 사업용 토지

   • 종합부동산세 계산

   

   • ※ 공제액 : 주택분(9억원, 1주택자 12억), 종합합산토지(5억), 별도합산토지(80억)
     공정시장가액비율 : 주택 60%, 토지 100%, 주택 시세, 지방재정의 여건 등을 고려하여 결정
     재산세 상당액 : 재산세 세액 중 종합부동산세 과세표준에 포함된 상당액 = 유형별 재산세 상당액 = 재산세부과액 × (기준금액초과 공시가격합계 ×종부세공정시장가액비율 × 재산세공정시장가액 비율 × 재산세 표준세율) / (재산가액 총합 × 재산세 표준세율)

   • 세율(2024)

   비과세 소득 테이블 : 구분, 세부사항, 과세여부

   종합소득과세표준	세율	누진공제액
   3억원 이하	0.5%	-
   3억원 초과 ~ 6억원 이하	0.7%	60만원
   6억원 초과 ~ 12억원 이하	1%	240만원
   12억원 초과 ~ 25억원 이하	1.3%	600만원
   25억원 초과 ~ 50억원 이하	1.5%	1,100만원
   50억원 초과 ~ 94억원 이하	2%	3,600만원
   94억원 초과	2.7%	1억 180만원
   종합합산 토지 과세표준	세율	누진공제액
   15억원 이하	1%	-
   15억원 초과 ~ 45억원 이하	2%	1,500만원
   45억원 초과	3%	6,000만원
   별도합산 토지 과세표준	세율	누진공제액
   200억원 이하	0.5%	-
   200억원 초과 ~ 400억원 이하	0.6%	2,000만원
   400억원 초과	0.7%	6,000만

   • ※ 주택 : 2주택 이하 소유

2. 종합부동산세 세액공제

   • 1세대 1주택 세액공제 : 주택의 보유기간이 길수록, 보유자의 나이가 많을수록 세액 공제가 많아집니다. (중복적용가능 : 한도80%)

     장기보유공제 : 5년 이상(20%), 10년 이상(40%), 15년 이상(50%)

     고령자공제 : 만60세 이상(20%), 만65세 이상(30%), 만70세 이상(40%)

   

   • 세부담상한액을 초과하는 금액

     해당연도에 부과된 재산세액과 종합부동산세 합계액이 전년도 경우와 비교하여 150%를 초과하는 경우 그 초과액은 공제하여 계산합니다.

     * 직전연도 총세액(재산세 + 종부세) × 150% 초과하는 세액

3. 농지에 대해 종합부동산세 과세 제외

   • 농지는 종합부동산세 계산에 합산하지 않습니다

출처 : 2024 농업인을 위한 한손에 잡히는 세금이야기(농림축산식품부)